ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ СРЕДА В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА
  1. Закон №.226 din 11.2018 о научно-технологических парках и инновационных инкубаторах, опубликован: 07.12.2018 в Monitorul Oficial Nr. 448-460, статья №: 725, дата вступления в силу: 07.09.2019, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=378269&lang=2
  2. Постановление 1021 от 16.12.2013 об утверждении Стратегии реформы нормативно-правовой базы предпринимательской деятельности на 2013-2020 годы и Плана действий по ее реализации в 2018-2020 годах, Опубликован: 20.12.2013 в Monitorul Oficial Nr. 297-303, статья № : 1129, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=350792&lang=2
  3. Постановление 685 от  13.09.2012 об утверждении Стратегии развития сектора малых и средних предприятий на 2012-2020 годы, Опубликован: 21.09.2012 в Monitorul Oficial Nr. 198-204, статья № : 740, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=344806&lang=2
  4. Закон № 160 от 22 июля 2011 «О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения», Опубликован: 14.10.2011 в Monitorul Oficial Nr. 170-175     статья №: 494, http://lex.justice.md/ru/340497/
  5. Закон 206 от  07.07.2006 о поддержке сектора малых и средних предприятий, Опубликован: 11.08.2006 в Monitorul Oficial Nr. 126-130, статья №: 605, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=316995&lang=2
  6. Постановление 920 от  30.08.2005 об утверждении Перечня разрешений, согласований и сертификатов,  выдаваемых центральными административными органами и  подведомственными им органами физическим и юридическим лицам для  осуществления предпринимательской деятельности, Опубликован: 23.09.2005 в Monitorul Oficial Nr. 126-128, статья №: 1047, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=305510&lang=2
  7. Закон №.451-XV от 30 июля 2001 года «О лицензировании регулирования предпринимательской деятельности», Опубликован: 18.02.2005 в Monitorul Oficial Nr. 26-28, статья № : 95, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=313293&lang=2
  8. Закон 1265 от  05.10.2000 о государственной регистрации предприятий и организаций, Опубликован: 22.03.2001 в Monitorul Oficial Nr. 31-34,  статья №: 109, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=311566&lang=2
  9. Закон Nr. 93 от  15.07.1998 о предпринимательском патенте, Oпубликован: 06.08.1998 в Monitorul Oficial Nr. 72-73,  статья №: 485, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=312890&lang=2
  10. Закон 845 от  03.01.1992 о предпринимательстве и предприятиях, Опубликован: 28.02.1994 в Monitorul Parlamentului Nr. 2, cтатья №: 33, http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=311735&lang=2

Полезные ссылки:

Деление налогов и сборов на государственные и местные осуществляется в зависимости от того на каком уроне власти происходит администрация: государственные – на уровне центральной власти, местные на уровне местных органов власти. У каждого налога есть своя методология расчета, ставка и требования относительно декларации и перечисления. Ниже рассмотрим самые важные налоги и выплаты, с которыми сталкиваются предприниматели.

Подоходный налог:

Подоходный налог является одним из основных источником формирования государственного бюджета. Для данного налога установлены различные ставки, в зависимости от юридического статуса налогоплательщика. Согласно законодательству, все юридические и физические лица занятые предпринимательской деятельностью, за исключением лиц работающих на основе предпринимательского патента, обязаны вести бухгалтерский учет, представлять отчеты о результатах финансовой деятельности и декларации о подоходных налогах.

Ставки подоходного налога:

  • для юридических лиц – 12% с прибыли;
  • для физических лиц – 12% с налогооблагаемого дохода (действительна с 1-го октября 2018 года, раньше использовалась прогрессивная ставка – 7 и 18%).

Предприятия, использующие наемный труд обязаны рассчитать и удержать налог с налогооблагаемого дохода каждого сотрудника (учитывая ставки подоходного налога с физических лиц), который будет перечислен в госбюджет. При определении налогооблагаемого дохода, необходимо учитывать право работников, на освобождения от уплаты налогов, размеры которых определяются законом о госбюджете за текущий год.

Налоговый режим для малых и средних предприятий:

Согласно налоговому кодексу, предприятия, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, могут воспользоваться налоговым режимом для малых и средних предприятий. Данный режим предполагает налог в размере 4% на доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.

Данным режимом налогообложения могут воспользоваться предприятия, которые соответствуют следующим условиям:

  • по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности в сумме до 1,2 миллиона леев (~60 тысяч Евро);
  • по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход от операционной деятельности;
  • зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

НДС, рядом с акцизами и таможенными пошлинами, является налогом на товар, посредством которых государство облагает расходы потребителей. Предприятия собирают с покупателей данные налоги в пользу государства, за счет включения НДС в цену товара. Налогообложению подвергаются как товары и услуги, произведенные на территории страны, так и импортируемые товары.

Стандартная ставка НДС в Республике Молдова установлена на уровне 20%, хотя используются и заниженная ставка 8% (к примеру, на хлеб и молоко), и даже 0% (к примеру, на электроэнергию и образовательные услуги). Собранный предприятием НДС должен быть декларирован и перечислен государству не позднее 25 числа следующего месяца.

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, делятся на плательщики и неплательщики НДС. Законом предусмотрена обязательная регистрация предприятий в качестве плательщиков НДС, если на протяжении 12 месяцев получают выручку больше 1200000 лей (~60 тысяч Евро). В то же время закон предусматривает добровольную регистрацию в качестве плательщиков, для тех предприятий, которые получают доход меньше 1200000 лей.

Акцизы:

Объектами налогообложения являются подакцизные товары, а налогооблагаемой базой является:

  • объем в натуральном выражении, если ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара. К примеру в 2018 году, ставка акциза на бензин составило 4961 лея за тонну (примерно 250 Евро), а на литр пива 2,5 лея (примерно 0,13 Евро);
  • стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, к примеру, в 2018 году акциз на сигареты с фильтром был установлен на уровне 410 леев + 12% от общей стоимости за 1 тыс. штук.

Местные налоги:

По мимо государственных налогов, предпринимательская деятельность подвергается и местному налогообложению. Специфика данных налогов раскрыта в таблице 2:

Таблица 2.

Местные пошлины

Вид пошлины

Описание

на недвижимость

Сумма зависит от стоимости имущества.

за природные  ресурсы

Сумма исчисляется в зависимости от объема воды, стоимости полезных ископаемых, объема древесины и т.д., используемых в предпринимательской деятельности.

на облагораживание территорий

Сумма фиксирована. Этот налог является обязательным для всех предприятий. Налогооблагаемая база – среднесписочная численность штата. Выплачивается в каждый квартал.

за организацию аукционов

Зависит от дивидендов от продажи аукционных товаров.

за объекты торговли

Сумма фиксирована и зависит от площади объекта.

рыночная пошлина

Сумма зависит от кв. м. площади объекта, который находится на территории рынка

за санитарную очистку

Пошлина начисляется каждые 30 дней. Сумма – твердая.

Так как администрацией местных налогов занимаются местные органы власти, размер налоговой ставки варьирует в зависимости от их решения.

Обязательные социальные взносы:

Предприятия, использующие наемную рабочую силу, помимо обязательств по отношению к местному и государственному бюджету, обязаны участвовать в формирование фондов предназначенных для социальной защиты населения:

  • фонд обязательного социального страхования – 18% от фонда заработной платы (до 1 октября 2018 года ставка взносов была на уровне 23%);
  • фонд обязательного медицинского страхования – 4,5% от фонда заработной платы.

В то же время, предприятия обязаны рассчитать и удержать обязательные взносы с заработной платы:

  • обязательное социальное страхование – 6% от размера заработной платы;
  • обязательное медицинское страхование – 4,5 % от размера заработной платы.

Удержанные суммы перечисляются в соответствующие фонды.

Налогообложение патентообладателей

Так как предпринимательская деятельность на основе патента не предполагает ведение бухгалтерского и финансового учета,  налогообложение данных предпринимателей производится в виде платы за патент, включающей  подоходный налог, сборы за природные ресурсы, сбор за объекты торговли и/или предоставление услуг, сбор на благоустройство территории. Месячная плата за патент взимается в размере, установленном законодательством для населенного пункта, в котором предполагается осуществлять предпринимательскую деятельность. К примеру, в Кишиневе месячная плата за патент, в зависимости от вида деятельности, может варьировать от 30 до 700 леев, а сельской местности от 10 до 200. 

 

 

Предпринимательская деятельность в Республике Молдова  регулируется  согласно Закону № 160 от 22 июля 2011 «О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения» что устанавливает правовую основу для выдачи разрешительных документов, которые являются констатирующими документами или актами, посредством которых государственный орган-эмитент устанавливает определенные юридические факты и выполнение условий, установленных законом, удостоверяя наделение заявителя рядом прав и обязанностей в целях инициирования, осуществления и/или прекращения предпринимательской деятельности либо связанных с нею и неотъемлемых от нее действий.

В зависимости от цели, формы и порядка регулирования разрешительные документы в Республике Молдова подразделяются в целом на три категории:

  1. a) лицензии – разрешительные документы, наделяющие обладателя правом осуществлять определенный вид деятельности, в полном объеме или частично, на который распространяются критерии лицензирования, установленные настоящим законом;
  2. b) разрешения – разрешительные документы, относящиеся к предоставлению определенных прав на деятельность и к удостоверению выполнения хозяйствующим субъектом определенных условий;
  3. c) сертификаты – разрешительные документы, которые относятся к соответствию определенных товаров или услуг либо к удостоверению знаний/способностей работников хозяйствующего субъекта, и которыми не предоставляются основные права на деятельность, но которые установлены законом для подтверждения соблюдения требований технического характера и неполучение которых не ставит под угрозу всю деятельность хозяйствующего субъекта в определенной сфере.

Основными принципами регулирования предпринимательской деятельности в Республике Молдова путем разрешения являются:

  • равенство прав и законных интересов всех физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
  • прозрачность и прогнозируемость разрешительных документов;
  • прозрачность принятия решений в области разрешения предпринимательской деятельности;
  • материальное и процессуальное регулирование посредством законодательных актов;
  • взимание платы за выдачу разрешительных документов только в случаях, когда размер платы прямо предусмотрен законом. Во всех остальных случаях разрешительные документы выдаются бесплатно; 
  • сбалансированность между интересами общества и правами заявителей при проведении контроля за соблюдением условий разрешения.

Разрешительные документы, относящиеся к разрешениям выдаются различными государственными органами, в зависимости от специфики деятельности (приложение №1 к Закону № 160 от 22 июля 2011 «О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения»):

  • Министерство экономики и инфраструктуры;
  • Министерство финансов;
  • Государственная налоговая служба;
  • Таможенная служба;
  • Агентство по техническому надзору;
  • Национальное агентство по безопасности пищевых продуктов;
  • Министерство внутренних дел;
  • Министерство образования, культуры и исследований;
  • Национальное агентство автомобильного транспорта;
  • Орган гражданской авиации;
  • Орган местного публичного управления;
  • Координационный совет по телевидению и радио;
  • Агентство окружающей среды;
  • Национальное агентство по регулированию ядерной и радиологической деятельности;
  • Агентство по лекарствам и медицинским изделиям;
  • Национальное агентство общественного здоровья;
  • Постоянный комитет по контролю за наркотиками;
  • Служба информации и безопасности;
  • Национальный центр защиты персональных данных;
  • Агентство государственных услуг;
  • Национальное агентство по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий;
  • Национальный центр по аккредитации MOLDAC;
  • Национальное агентство по регулированию в энергетике.

Срок действия выданных разрешений различен в зависимости от вида документа, начиная от разовой операции и закачивая полным периодом деятельности. Что касается стоимости выдачи разрешений, некоторые виды разрешений выдаются бесплатно, а некоторые являются платными, их стоимость будучи также утверждена законом. Для большинства платных разрешений суммы установлены в национальной валюте, а платежи, установленные в евро, вносятся в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея на день внесения платежа.

Что касается выдачи сертификатов в Республике Молдова закон предусматривает вид необходимых документов, сбор или порядок его установления, а также перечень общих условий, несоблюдение которых может привести к отзыву или аннулированию сертификата. Правительство утверждает в пределах закона детальную процедуру и требования к запросу, выдаче, отзыву или аннулированию сертификата с указанием особенностей процедуры и условий в случае, когда сертификат выдается по-разному в зависимости от особенностей объекта или субъекта.

Для выдачи разрешительного документа и проверки соблюдения требований и условий лицензирования, разрешения или сертификации, планируется, осуществляется государственный контроль в соответствии с положениями Закона о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131/2012.

В Республике Молдова лицензионная деятельность регулируется Законом №. 451-XV от 30 июля 2001 года «О лицензировании регулирования предпринимательской деятельности», переиздан в 2005 году и существенно изменен Законом №. 281 от 14 декабря 2007 года.

Согласно Закону №. 451/2001, лицензия обязательна для проведения 48 мероприятий. Эти лицензии выдаются следующими лицензирующими органами:

  • Агентство общественных услуг (30 видов деятельности);
  • Национальный банк Молдовы (4 мероприятия);
  • Национальная комиссия финансового рынка (5 видов деятельности);
  • Национальное агентство по регулированию энергетики (6 видов деятельности);
  • Национальное агентство по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий (2 мероприятия);
  • Аудиовизуальный координационный совет (1 мероприятие).

По закону №. 281/2007 от 20.06.2008 года были введены следующие понятия:

  •  одобрение по умолчанию– деяние, вследствие которого лицензия считается выданной, переоформленной, если лицензирующий орган не ответил заявителю в установленные сроки;
  • единое окно– процедура, посредством которой лицензирующий орган в сотрудничестве с другими органами публичной власти или учреждениями проверяет достоверность информации, представленной заявителем в режиме on-line через электронные сети, к которым лицензирующий орган имеет доступ, или иным установленным этими органами способом без вовлечения в этот процесс заявителя/лицензиата

Чтобы получить лицензию, предприятие представляет соответствующему лицензирующему органу заявление модели, установленной этим органом, которая содержит:

а) общие бизнес-данные;

б) вид деятельности;

  1. c) принятие заявителем на себя ответственности за соблюдение лицензионных условий при осуществлении вида деятельности, на который испрашивается лицензия, и за подлинность представленных документов.

Заявление о выдаче лицензии должно сопровождаться:

а) копия свидетельства о государственной регистрации предприятия или организации;

б) дополнительные документы в соответствии с положениями законодательных актов, регулирующих лицензированную деятельность, для которой запрашивается лицензия.

Запрашивать документы, отличные от перечисленных выше, запрещено. Данные в представленных документах и информации проверяются с помощью единой процедуры — единое окно, посредством которой лицензирующий орган в сотрудничестве с другими органами публичной власти или учреждениями проверяет достоверность информации, представленной заявителем в режиме on-line через электронные сети, к которым лицензирующий орган имеет доступ, или иным установленным этими органами способом без вовлечения в этот процесс заявителя/лицензиата.

Лицензирующий орган на основании заявления о выдаче лицензии и прилагаемых документов принимает решение о выдаче / продлении лицензии или отказе от декларации в течение 3 рабочих дней со дня ее регистрации. В случае отказа от заявления о выдаче лицензии заявитель может подать новое заявление после устранения причин, послуживших основанием для отказа от предыдущей декларации.

Лицензия считается выпущенной, если лицензирующий орган не отвечает кандидату на получение лицензии в сроки, установленные законом.  По истечении кумулятивного срока заявитель лицензии может осуществлять деятельность, за которую он подал заявку на получение лицензии. Процедура одобрение по умолчанию  применяется ко всем лицензиям, за исключением тех, которые выпущены регуляторами финансового сектора (банковскими и небанковскими) в области огнестрельного оружия, боеприпасов и взрывчатых веществ.

В большинстве случаев лицензии выдаются сроком на 5 лет. В других случаях они выпускаются на один год, три года или восемь. Для видов деятельности, в которых выдача лицензии не относится к компетенции Агентства общественных услуг, срок действия лицензии определяется законами, регулирующими лицензированную деятельность.

В 2014 году была введена процедура электронного лицензирования, что позволяет заявителю через веб-интерфейс отправлять онлайновые заявления о выпуске или   продление лицензии и получать электронное подтверждение утверждения или отклонения запроса.

Taблица 1. Эволюция показателей лицензионной деятельности в Республике Молдова за 2010-2017 года

 

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

Доля предприятий, подлежащих лицензированию

61%

61%

52%

49%

37%

47%

43%

42%

Среднее количество лицензий на бизнес

1,3

1,3

1,3

1,4

1,4

1,4

1,1

1,4

Продолжительность получения лицензии, дней

22

18

16

18

14

11

12

11

Средняя стоимость, $

270

240

266

294

401

163

172

179

Доля тех, кто совершал неофициальные платежи

14%

7%

9%

8%

1%

15%

18%

13%

Источник информации: Ежегодное исследование «Стоимость государственного регулирования предпринимательской деятельности», проведенное Группой Всемирного банка в Республике Молдова.